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通过收到的税费返还调节经营活动现金净流量

由于上市公司与地方有着千丝万缕的联系和利益关系，当上市公司经营业绩持续恶化时，地方往往会不遗余力地予以支持。如通过将以往收到的税费返还给上市公司，既可大幅度提高企业的会计利润，又可向其注入实实在在的经营活动现金流入。但这种现金流入很难成为企业持续稳定的经营活动现金流入。

? 通过对“其他收到的与经营活动有关的现金”项目的操纵来调节经营活

动现金流量“其他收到的与经营活动有关的现金”项目所含内容包罗万象。在实务中，凡是既不能归属到投资活动、筹资活动产生的现金流量中，又不属于销售商品、提供劳务收到的现金和收到的税费返还项目中的现金流入，均可归纳到该项目中。正因为此，给企业管理以可乘之机，将大量的与经营活动无关的现金流入纳入其内。在某些上市公司的现金流量表中，竟然出现“其他收到的与经营活动有关的现金”的数额接近甚至远远超过“销售商品、提供劳务收到的现金”的数额的不正常情况，并且没有做细划分单独列示（我国《〈企业会计准则—现金流量表〉指南》规定：其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映），这不得不引起我们的深思。

是否享受优惠政策？（3）调查公司所处行业产业链情况，公司所处链条环节情况；（4）了解公司所处行业的进入壁垒，包括规模经济、资本投入、技术水平、环境保护或行业管理机构授予的特许经营权等方面，分析其对公司核心竞争力的影响；（5）了解公司所处行业的整体特征，是属于资金、技术、劳动密集型产业；了解该行业对技术（或对资金、劳动力等要素）的依赖程度、技术的成熟度；了解该行业公司是否需要大量的研究开发支出、巨额的广告营销费用；是否应收账款周转慢；产品价格的变动特征；出口占总销售的比例等方面。（6）调查公司近三年内销售产品所处的生命周期阶段，是处于导入期、成长期、成熟期、衰退期中的哪个阶段？调查公司产品的寿命。

预付款

如果余额较大长期没有核销，则可能是关联方占用资金，也可能是少结转成

本虚增利润。例如，公司预付款3亿元购买固定资产，但2年未收到设备，这笔资金很可能被关联方占用；企业把资金汇给客户，挂其他应收款或预付帐款，客户把资金作为回款转回企业虚增收入。

对担保项目的调查应注意以下几个方面。(1)行业状况、法律与监管环境以及其他外部因素。(2)申保单位的性质及财务状况。(3)申保单位的机器设备以及相关经营风险。(4)核实申保单位提供的有关证明文件的真实性、有效性。(5)申保单位的账务核实。(6)担保措施的落实。其中，首先(1)为外部因素为内部因素。其次，各方面的情况可能会互相影响，在了解各方面情况时，应当考虑各个因素之间的相互关系。

会计政策和会计估计

　　通过查阅企业财务资料，并与相关财务人员和会计师沟通，核查企业的会计政策和会计估计的合规性和稳健性。如企业过往三年内存在会计政策或会计估计变更，重点核查变更内容、理由及对企业财务状况、经营成果的影响。

评估报告

　　通过查阅评估报告和相关的财务资料以及评估机构的资质材料等方法，结合行业发展和物价变动等情况，核查评估机构是否履行了必要的评估程序、评估假设是否合理、评估方法是否恰当、评估依据是否充分、评估结果是否合理、评估值大幅增减变化原因是否合理，关注评估中的特殊说明事项及评估资产的产权是否明确。

财务比率分析

　　计算企业各年度毛利率、资产收益率、净资产收益率、每股收益等，分析企业各年度盈利能力及其变动情况，分析母公司报表和合并报表的利润结构和利润来源，判断企业盈利能力的持续性。

　　计算企业各年度资产负债率、流动比率、速动比率、利息保障倍数等，结合企业的现金流量状况、在银行的资信状况、可利用的渠道及授信额度、表内负债、表外及或有负债等情况，分析企业各年度偿债能力及其变动情况，判断企业的偿债能力和偿债风险。

无形资产以专有技术和土地使用权为普遍，关注无形资产的有效性，确实带来盈利能力提高，关注无形资产在资产结构中的比重，如果比重过高影响盈利能力的实施。无形资产获得的方式主要是外购、自行开发或者投资者投入，要关注无形资产获得的合法性和入帐价值的真实性，注意无形资产评估增值行为，如研发费用资本化、土地增值、技术出资等。

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确认其决议内容、尤其是确认董事会的对外担保、重大投资、及经营决策符合公司章程的规定；通过会议记录了解公司重要管理人员的变化；（4）确认是否挪用公司资金或者将公司资金给他人；是否以公司资产为的股东或者其他提供担保；是否自营或者为他人经营与公司同类的营业或者从事损害公司利益的其他活动；（5）考察公司高级管理人员的激励与约束机制，如设置期权，判断这些机制是否有利于吸引人才，保持高级管理人员的稳定。（1）全面了解公司主要股东（追溯到实质控制人）及整个集团的所有相关企业的业务和财务情况，查找可能产生同业竞争和关联交易的关联方；（2）了解公司内部组织结构模式的设置对公司实现经营管理目标的影响。（1）画出整个集团的组织构架图。

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鉴于乙方可能对甲方投资,为了对甲方进行评估，乙方需要对甲方展开尽职调查。经双方协商，保密责任的范围：为使乙方能作出客观、全面的评估，甲方应根据乙方的要求提供相关的真实数据、资质证明、报告、说明、预测及记录数据、资料等信息。这些文件所包含或反映的信息在此统称为评价资料。乙方有义务保证“评价资料”的使用不会侵害甲方的利益。（1）这些信息已经或变得适于公布；（2）这些信息的渠道已经或变得对乙方而言是不可信赖的；（3）或者在被提供之前这些信息乙方已经拥有；（4）或者这些信息由乙方独立获得；（5）或者按照法律、法规、规章及指令的规定这些信息必须被强制性。1.乙方同意“评价资料”将由乙方保密贰年。2.在保密责任期限内。

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